Contractor/Subcontractor  în UK

Cine trebuie să se înregistreze în CIS?

• Contractorii (Main Contractors): Oricine angajează subcontractori pentru lucrări de construcție trebuie să fie înregistrat în CIS și să rețină taxe din plățile către subcontractori. Contractorul este responsabil pentru reținerea și plata taxelor la HMRC.
• Subcontractorii: Oricine lucrează în construcții pe cont propriu sau pentru un contractor trebuie să fie înregistrat în CIS. Dacă nu este înregistrat, contractorul va reține o taxă mai mare (30% în loc de 20%).

Cum funcționează procesul de reținere CIS?

Pas cu Pas:

1. Plăți către Contractor:

   • Contractorul primește o plată din partea clientului său. De exemplu, dacă contractorul câștigă £100,000 pentru o lucrare, clientul va reține 20% pentru CIS și îi va plăti doar 80% din sumă, adică £80,000.
   • HMRC primește £20,000 direct de la client (aceasta fiind reținerea CIS pentru contractor).

2. Plăți către Subcontractor:

   • Contractorul angajează un subcontractor și îi plătește, de exemplu, £50,000 pentru munca prestată.
   • Contractorul aplică reținerea CIS de 20%, adică reține £10,000 și îi plătește subcontractorului doar £40,000.
   • Aceste £10,000 reținute de contractor pentru subcontractor sunt considerate CIS withheld și trebuie raportate și plătite la HMRC.

3. Raportarea la HMRC:

   • Contractorul este responsabil să raporteze lunar către HMRC cât a plătit subcontractorilor și cât a reținut. Aceasta este o obligație continuă.

Ce obligații are fiecare parte?

Contractorii (Main Contractors):

• Înregistrare: Contractorii trebuie să fie înregistrați în CIS și să verifice statutul subcontractorilor.
• Reținerea taxelor: Contractorii trebuie să rețină 20% sau 30% din plățile către subcontractori, în funcție de statutul lor în CIS.
• Plata taxelor: Contractorii trebuie să plătească taxele reținute (CIS withheld) la HMRC până pe 19 ale lunii următoare.
• Raportarea la HMRC: Contractorii trebuie să raporteze lunar sumele reținute și plătite subcontractorilor.

Subcontractorii:

• Verificarea taxelor reținute: Subcontractorii vor observa că li s-au reținut taxe CIS și vor primi un raport anual de la HMRC despre aceste rețineri.
• Revendicarea taxelor: Subcontractorii pot solicita o rambursare pentru orice sumă plătită în exces la final de an fiscal.

Contabilul (Accountant):

• Informarea contabilului: Este esențial ca contractorii să informeze contabilul despre plățile făcute către subcontractori pentru a putea include aceste informații în rapoartele lunare la HMRC.
• Evitați problemele fiscale: Dacă nu informați contabilul, pot apărea erori în raportarea taxelor reținute, iar contractorul ar putea risca penalități sau probleme fiscale.

Cum poate contractorul să revendice diferența dintre taxele reținute și cele plătite?

Imaginați-vă următorul scenariu:

Exemplu:

• Contractorul primește £100,000 brut din partea clientului.
• Clientul reține 20% din sumă pentru CIS, adică £20,000, iar contractorul primește £80,000.
• Contractorul plătește subcontractorului £50,000, dar reține 20% din această sumă, adică £10,000, și plătește subcontractorului doar £40,000.

În acest caz, contractorul poate revendica diferența dintre ce i s-a reținut de la client și ce a reținut el de la subcontractor:

• £20,000 (reținuți de client) - £10,000 (reținuți de la subcontractor) = £10,000.
• Această sumă de £10,000 poate fi revendicată de contractor la final de an, ca rambursare de la HMRC.

Condiții pentru revendicare:

• Contractorul poate solicita rambursarea doar dacă nu are alte datorii sau taxe neachitate către HMRC. Dacă există datorii restante, acestea vor fi deduse din suma pe care contractorul o poate revendica.

Posibile complicații și soluții

• Credite fiscale pierdute: Dacă contractorul nu plătește la timp taxele reținute la HMRC, subcontractorii nu vor putea deduce aceste taxe din impozitele lor. Astfel, se creează probleme fiscale și pentru contractor și pentru subcontractor.
• Probleme de rambursare: Dacă contractorul are datorii la HMRC și cere rambursarea taxelor reținute, HMRC poate deduce datoriile restante din rambursarea solicitată.

Concluzie

CIS este o schemă complexă, dar esențială pentru industria construcțiilor. Atât contractorii, cât și subcontractorii trebuie să înțeleagă cum funcționează reținerea taxelor și cum să își gestioneze obligațiile fiscale pentru a evita penalizările. Colaborarea strânsă între contractor, subcontractor și contabil este esențială pentru a asigura conformitatea și pentru a maximiza beneficiile fiscale, inclusiv posibilitatea de revendicare a taxelor reținute.