Locuinta ca și Cheltuială de Business în UK

Deducerea Cheltuielilor de Locuinta pentru Self Employment (Persoanele Fizice Autorizate):

În Marea Britanie, deducerea cheltuielilor de afaceri pentru persoanele care desfășoară activități independente (self-employed) este reglementată strict de HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs). Este esențial să înțelegem ce tipuri de cheltuieli sunt deductibile și care nu sunt.

 Un exemplu comun este tratamentul plăților ipotecare (mortgage payments) pentru locuință.

Studiu de Caz: John, Consultant IT

John este un consultant IT care lucrează de acasă. El folosește una din cele patru camere ale locuinței sale exclusiv ca birou (home office). John dorește să știe ce cheltuieli legate de locuința sa poate deduce din venitul său impozabil.

Analiză Cheltuieli Deductibile

1. Dobânda Ipotecară (Mortgage Interest)

   • John poate deduce proporțional dobânda ipotecară. Dacă dobânda anuală este de 4,000 GBP și el folosește 25% din casă pentru afaceri, el poate deduce 1,000 GBP​ (GOV.UK)​.

2. Plata Capitalului (Capital Repayment)

   • Rambursarea capitalului împrumutului nu este deductibilă deoarece nu reprezintă o cheltuială operațională (operational expense), ci o reducere a pasivelor (liabilities). HMRC specifică clar că doar dobânda este deductibilă​ .

3. Cheltuieli cu Utilitățile (Utilities)

   • John poate deduce o parte din cheltuielile cu utilitățile (gaz, electricitate, apă). Dacă totalul anual este de 2,000 GBP, el poate deduce 500 GBP (25%)​ 

4. Taxe și Impozite Locale (Council Tax)

   • Proporționalitatea se aplică și la taxe. Dacă taxa anuală este de 1,200 GBP, el poate deduce 300 GBP​ 

5. Cheltuieli de Întreținere și Reparații (Maintenance and Repairs)

• Cheltuielile generale de întreținere și reparații pot fi deduse proporțional. Reparațiile specifice biroului sunt complet deductibile. De exemplu, dacă John reface izolația biroului pentru 200 GBP, poate deduce întreaga sumă​ 

Alte Cheltuieli și Achiziții

1. Echipamente de Birou (Office Equipment)

   • Cheltuielile pentru echipamente de birou (calculatoare, imprimante) sunt complet deductibile dacă sunt folosite exclusiv pentru afaceri. Acestea sunt considerate capital allowances​ (GOV.UK)​.

2. Mobilier de Birou (Office Furniture)

   • Similar echipamentelor, mobilierul de birou dedicat exclusiv activității de afaceri este deductibil. Costul acestuia poate fi amortizat (amortized) pe durata de viață utilă a bunului.

3. Telefon și Internet (Telephone and Internet)

• Proporția costurilor de telefon și internet utilizate pentru afaceri este deductibilă. De exemplu, dacă 60% din utilizarea telefonului este pentru afaceri, această proporție din factura totală este deductibilă​ .

Concluzie

În concluzie, John poate deduce o parte substanțială din cheltuielile legate de utilizarea locuinței pentru afaceri, dar trebuie să țină cont de reglementările HMRC care specifică clar că doar dobânda ipotecară și nu capitalul poate fi dedusă. Acest exemplu subliniază importanța înțelegerii detaliilor fiscale pentru a maximiza deducerile fără a încălca reglementările​.

Deducerea Cheltuielilor de locuinta pentru Companii (LTD)

Pentru companiile din Marea Britanie, deducerea cheltuielilor legate de proprietăți, inclusiv plățile ipotecare, este supusă unor reglementări fiscale specifice stabilite de HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs). Spre deosebire de persoanele fizice autorizate (self-employed), companiile beneficiază de o abordare diferită în ceea ce privește deducerea cheltuielilor legate de utilizarea proprietății pentru scopuri de afaceri.

Analiză Cheltuieli Deductibile

1. Dobânda Ipotecară (Mortgage Interest)

   • Companiile pot deduce dobânda plătită pentru ipoteca unei proprietăți utilizate în scopuri comerciale. Aceasta se consideră o cheltuială operațională (operational expense) și este deductibilă în conformitate cu legislația fiscală aplicabilă​ (GOV.UK)​.

2. Plata Capitalului (Capital Repayment)

   • Similar persoanelor fizice autorizate, companiile nu pot deduce rambursarea capitalului ipotecar (capital repayment) deoarece aceasta reprezintă o reducere a pasivelor (liabilities) și nu o cheltuială operațională​ (GOV.UK)​​ (GOV.UK)​.

3. Costuri de Întreținere și Reparații (Maintenance and Repairs)

   • Cheltuielile pentru întreținerea și reparațiile unei proprietăți comerciale sunt deductibile. De exemplu, costurile pentru reparații ale clădirii, întreținerea infrastructurii și alte lucrări necesare pentru menținerea proprietății în stare bună sunt considerate cheltuieli deductibile​ (GOV.UK)​.

4. Utilități (Utilities)

   • Companiile pot deduce costurile utilităților, cum ar fi electricitatea, gazul, apa și încălzirea, care sunt necesare pentru desfășurarea activităților comerciale. Acestea sunt considerate cheltuieli operaționale și sunt deductibile în totalitate​ (GOV.UK)​.

5. Taxe și Impozite Locale (Business Rates)

   • Taxele locale aplicate proprietăților comerciale, cunoscute sub numele de business rates, sunt deductibile. Aceste taxe sunt percepute de autoritățile locale și se aplică în funcție de valoarea proprietății​ (GOV.UK)​.
   • 
     

Exemplu de Studiu de Caz: Companie de Consultanță

ABC Consulting Ltd. deține o clădire utilizată exclusiv pentru activități de afaceri. Compania dorește să știe ce cheltuieli poate deduce din venitul său impozabil.

1. Dobânda Ipotecară

   • ABC Consulting Ltd. plătește anual 10,000 GBP ca dobândă ipotecară pentru clădirea deținută. Această sumă este complet deductibilă ca și cheltuială de afaceri.

2. Plata Capitalului

   • Rambursarea anuală a capitalului de 20,000 GBP nu este deductibilă. Aceasta reduce datoria companiei, dar nu reprezintă o cheltuială operațională.

3. Întreținere și Reparații

   • Costurile de întreținere și reparații ale clădirii, cum ar fi 5,000 GBP pentru reparații la acoperiș și 3,000 GBP pentru întreținerea sistemului de încălzire, sunt deductibile în totalitate.

4. Utilități

   • Costurile cu utilitățile, cum ar fi 8,000 GBP pentru electricitate și 4,000 GBP pentru apă și gaz, sunt deductibile.

5. Taxe Locale

   • ABC Consulting Ltd. plătește 6,000 GBP anual ca business rates. Această sumă este complet deductibilă din venitul impozabil al companiei.

Concluzie

Pentru companii, deducerea cheltuielilor legate de proprietăți urmează principii similare celor aplicabile persoanelor fizice autorizate, dar cu specificități care reflectă complexitatea operațiunilor comerciale. Cheltuielile operaționale, cum ar fi dobânda ipotecară, utilitățile și taxele locale, sunt deductibile, în timp ce rambursările de capital nu sunt. Este esențial ca fiecare companie să țină o evidență detaliată și să consulte un expert contabil pentru a se asigura că respectă reglementările fiscale​ (GOV.UK)

​​

Cand nu poți deduce cheltuielile cu chiria casei personale ca și cheltuieli de afaceri:  

Există anumite situații în care nu poți deduce cheltuielile cu chiria casei personale ca și cheltuieli de afaceri. Acestea includ:

1. Utilizare personală predominantă: Dacă locuința ta este folosită în principal pentru scopuri personale și nu există o zonă clar delimitată pentru activitatea de afaceri, nu poți deduce chiria. De exemplu, utilizarea ocazională a unei camere pentru a scrie documente nu justifică deducerea chiriei ca și cheltuială de afaceri.

2. Costurile capitale: Nu poți deduce partea de capital a plăților ipotecare, ci doar dobânda ipotecară, și doar în proporția în care locuința este folosită pentru afaceri​ ​.

3. Lipsa unei utilizări exclusiv comerciale: Dacă o cameră din locuința ta nu este folosită exclusiv pentru afaceri, ci și pentru scopuri personale (de exemplu, un birou care este folosit și ca dormitor sau cameră de zi), nu poți deduce cheltuielile asociate acestei camere​​.

4. Cheltuieli de natură personală: Cheltuielile care sunt în mod evident personale, cum ar fi mesele, îmbrăcămintea și alte cheltuieli personale, nu pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri, chiar dacă sunt efectuate din locuință​ .

5. Simplified expenses: Dacă alegi să folosești metoda de calcul simplificat pentru cheltuieli (simplified expenses), nu poți deduce cheltuielile efective. În schimb, vei folosi tarifele forfetare stabilite pe baza numărului de ore lucrate de acasă​ ​.

Este important să păstrezi o documentație clară și detaliată care să justifice utilizarea spațiului pentru afaceri și să consulți un consultant fiscal pentru a te asigura că respecti toate reglementările fiscale în vigoare.

De nu poti deduce si partea de capital a unei ipoteci de locuinta ?

Partea de capital a plăților ipotecare nu poate fi dedusă ca și cheltuială de afaceri deoarece aceasta reprezintă rambursarea împrumutului principal, nu o cheltuială operațională. În legislația fiscală, doar cheltuielile efectuate pentru a genera venituri sunt deductibile.

Motive principale:

1. Natura cheltuielii:

   • Dobânda ipotecară este considerată o cheltuială curentă legată de costul de finanțare și poate fi dedusă proporțional cu utilizarea pentru afaceri.
   • Rambursarea capitalului este considerată o recuperare a împrumutului primit și nu o cheltuială efectivă pentru generarea veniturilor, deci nu este deductibilă.

2. Reglementările fiscale: Conform HMRC, doar dobânda ipotecară poate fi deductibilă dacă parte din locuință este folosită exclusiv pentru afaceri. Rambursarea capitalului nu este permisă pentru deducere deoarece nu reprezintă un cost operațional, ci o reducere a datoriilor​ .

3. Principiul contabil: Din punct de vedere contabil, capitalul rambursat pentru un împrumut este considerat o reducere a pasivelor, nu o cheltuială. Cheltuielile sunt definite ca fiind costuri suportate pentru a obține venituri, iar rambursarea capitalului nu se încadrează în această definiție.

Sursă

Informațiile sunt preluate și actualizate conform ghidurilor disponibile pe site-ul oficial al guvernului britanic, GOV.UK.