Taxele in UK

08/01/2024 10:58 AM - Comment(s) - By GINA

Sistemului Fiscal din Marea Britanie

In termeni de impozite , Marea Britanie functioneaza structurat astfel încât să taxeze atât veniturile persoanelor fizice, cât și profiturile companiilor, pe baza unui sistem progresiv și proporțional. Iată o explicație simplă a celor mai importante taxe:

Impozit pe Venit (Income Tax)

Persoanele fizice plătesc impozit pe venitul lor, iar acesta este progresiv, adică ratele de impozit cresc pe măsură ce veniturile cresc:

0% pentru veniturile de până la £12,570 (numit "personal allowance").
20% pentru veniturile între £12,571 și £50,270.
40% pentru veniturile între £50,271 și £150,000.
45% pentru veniturile care depășesc £150,000.

Exemplu impozit pe venit :

Dacă câștigi £40,000 pe an:

Primele £12,570 sunt scutite de impozit.
Restul de £27,430 va fi taxat cu 20%.
Impozitul va fi: £27,430 x 20% = £5,486.

Nota: pe langa impozit pe venit persoanele fizice (self employed) si angajatii mai platesc si Contribuții Naționale de Asigurări Sociale (NICs)

Contribuții Naționale de Asigurări Sociale (NICs)

➤ Persoanele fizice autorizate (sole traders) platesc doua straturi de "NICs" :

Class 2 NICs: O taxă fixă de aproximativ £3.45 pe săptămână, dacă veniturile depășesc pragul minim.
Class 4 NICs: 9% (6% din 2024) pentru profiturile între £12,570 și £50,270, și 2% pentru profiturile care depășesc £50,270

➤ Angajații și angajatorii plătesc si ei contributii "NICs", care sunt folosite pentru a finanța sistemul de sănătate și alte servicii sociale.

Angajații plătesc între 12% și 2% în funcție de salariu
Angajatorii plătesc o contribuție de 13.8% pentru salariile care depășesc o anumită sumă.

🎯 Exemplu pentru taxele unei persoane fizice (self employed ) in anul fiscal 2023/2024 :

Un antreprenor care este self-employed și obține un profit de £30,000 pe an va plăti două tipuri de contribuții la asigurările naționale (National Insurance Contributions - NICs):

Class 2 NICs: O taxă fixă de £3.45 pe săptămână, dacă profitul anual depășește pragul de £12,570.

Pentru un an întreg, contribuția totală la Class 2 NICs va fi:

52sa˘pta˘ma^ni×£3.45=£179.40
Class 4 NICs: Un procent aplicat pe profiturile care depășesc £12,570. Pentru profiturile între £12,570 și £50,270, se plătește 9%
Profiturile peste £50,270 sunt impozitate cu 2%.
În acest caz, profitul de £30,000 înseamnă că trebuie să plătească Class 4 NICs pentru suma de:
£30,000−£12,570=£17,430
Calculul pentru Class 4 NICs este:
£17,430×9%=£1,568.70

Total contribuții NICs pentru un self-employed cu profit de £30,000:

Class 2 NICs: £179.40
Class 4 NICs: £1,568.70
Total NICs: £1,748.10

Astfel, un antreprenor cu un profit de £30,000 va plăti aproximativ £1,748.10 în contribuții la asigurările naționale.

🎯 Exemplu angajat (employee) in anul fiscal 2023/2024 :

Dacă un angajat câștigă £30,000 pe an:

Contribuția NIC va fi 12% pentru veniturile care depășesc £12,570, adică £30,000 - £12,570 = £17,430.
NIC = £17,430 x 12% = £2,091.60.

🚩 Pentru a înțelege diferențele fiscale dintre un angajat și un self-employed care câștigă £30,000 pe an în Marea Britanie, este important să comparăm impozitele și contribuțiile la asigurările sociale (NICs).Vom aplica exemplul anului fiscal 2024/2025 pentru a reflecta scaderea procentului de contributii de la 9% la 6% dar veti putea evalua impactul si in tabelul comparativ de mai jos ,
1. Impozit pe venit
Atât angajații, cât și cei self-employed plătesc impozit pe venit după deducerea personal allowance de £12,570:
Angajat: Taxabil £17,430 cu o rată de 20%, rezultând un impozit de £3,486.
Self-employed: Taxabil £17,430 cu aceeași rată de 20%, rezultând tot £3,486.
2. Contribuții la Asigurările Naționale (NICs)
Angajat: Plătește Class 1 NICs:
12% pe veniturile între £12,570 și £50,270, adică £17,430 x 12% = £2,091.60.
2% pentru veniturile care depășesc £50,270, dar nu se aplică în acest caz, pentru că venitul este sub acest prag.
Angajatorul plătește, de asemenea, un 13.8% suplimentar la venitul brut al angajatului(

Self-employed: Plătește Class 2 NICs la o rată fixă de £3.45 pe săptămână, totalizând £179.40 pe an, și Class 4 NICs:
6% pentru profiturile între £12,570 și £50,270, adică £17,430 x 6% = £1,045.80
3. Total contribuții
Angajat: Total contribuții (impozit + NICs) = £3,486 (impozit) + £2,091.60 (NICs Class 1) = £5,577.60.
Self-employed: Total contribuții (impozit + NICs) = £3,486 (impozit) + £1,045.80 (NICs Class 4) + £179.40 (NICs Class 2) = £4,711.20.
Diferențe:
Self-employed plătește mai puțin în NICs decât un angajat datorită contribuțiilor reduse la Class 4 și Class 2.
Angajatorii plătesc contribuții suplimentare pentru angajați, ceea ce face ca angajarea să fie mai costisitoare din perspectiva costurilor totale ale muncii.

Inclina telefonul pentru a vedea tabelul mai ordonat

Categorie	Angajat (£)	Self-employed 2023-2024 (£)	Self-employed 2024-2025 (£)
Venit	30,000	30,000	30,000
Deducere personală	12,570	12,570	12,570
Venit impozabil	17,430	17,430	17,430
Impozit pe venit (20%)	3,486	3,486	3,486
Contribuții NIC (Class 1)	2,071.20	N/A	N/A
Contribuții NIC (Class 2)	N/A	179.40	179.40
Contribuții NIC (Class 4)	N/A	1,568.70	1,045.80
Contribuții totale	5,557.20	5,234.10	4,711.20

Impozit pe Profit (Corporation Tax)

Impozitul pe profit, cunoscut sub denumirea de Corporation Tax, este un impozit pe care companiile trebuie să-l plătească pe profitul lor anual.

Acesta se aplică atât companiilor rezidente în Marea Britanie, cât și filialelor sau sucursalelor companiilor internaționale care desfășoară activități în Marea Britanie.

Structura impozitului pe profit (2024/2025):

19% pentru profituri de până la £50,000.
25% pentru profituri care depășesc £250,000.
Pentru companiile care au profituri între £50,000 și £250,000, se aplică un sistem de impozitare marginală, cu o rată efectivă de 26,5%. Acest sistem se aplică pentru a evita o trecere bruscă de la rata de 19% la 25%

Profitul pentru companii reprezintă diferența dintre veniturile totale ale unei companii și cheltuielile totale. Cu alte cuvinte, este suma care rămâne după ce compania și-a acoperit toate costurile operaționale, precum și costurile legate de producție, salarii, chirii, utilități, impozite și alte cheltuieli. Profitul este un indicator esențial al succesului financiar al unei afaceri.

Tipuri de profit:

Profit brut: Veniturile minus costul bunurilor vândute (COGS). Acesta reflectă cât de eficientă este compania în producerea sau achiziționarea bunurilor sale.
Profit operațional: Profitul brut minus cheltuielile operaționale (de exemplu, salarii, chirii, utilități). Acesta indică performanța operațională a companiei înainte de impozite și dobânzi.
Profit net: Profitul final, care rămâne după deducerea tuturor cheltuielilor, inclusiv impozite și dobânzi. Acesta este profitul care poate fi distribuit acționarilor sub formă de dividende sau reinvestit în afacere.

În Marea Britanie, impozitul pe profit (Corporation Tax) se aplică asupra profitului net al unei companii, după deducerea tuturor cheltuielilor și costurilor eligibile.

Pentru anul fiscal 2024/2025, dacă o companie din Marea Britanie are un profit de £30,000, impozitul pe profit (Corporation Tax) va fi de 19%. Asta se datorează faptului că profitul este sub pragul de £50,000, la care se aplică rata de 19% pentru impozit.

Calcul:

Profit: £30,000
Rata impozitului: 19%

Impozitul pe profit va fi:

£30,000×19%=£5,700

Prin urmare, compania va plăti £5,700 impozit pe profit pentru anul fiscal 2024/2025.

Acesta este un exemplu simplu pentru o companie cu un profit sub pragul de £50,000, unde nu se aplică impozitarea marginală.

Opțiuni pentru utilizarea profitului realizat de companie:

Reinvestirea în afacere:
- Companiile pot alege să reinvestească profitul pentru a finanța dezvoltarea, cercetarea și inovarea, achiziționarea de echipamente sau extinderea operațiunilor.
Plata dividendelor:
- Companiile pot distribui profitul acționarilor sub formă de dividende. Dividendele sunt plătite din profitul după impozitare, ceea ce înseamnă că firma trebuie să plătească mai întâi Corporation Tax pe profitul realizat. Dividendele distribuite acționarilor sunt supuse unui impozit personal pe dividende, care variază între 8.75% și 39.35%, în funcție de veniturile totale ale acționarilor

Impozit pe Dividende

Dividendele plătite acționarilor sunt impozitate separat, dar nu sunt deductibile din profitul companiei. Pentru anul 2024, suma neimpozabilă din dividende este de £500, iar orice sumă peste acest prag este taxată cu rate între 8,75% și 39,35% în funcție de venitul total.

Exemplu:

Dacă primești £5,000 în dividende:

Primele £500 sunt scutite de impozit.
Restul de £4,500 este impozitat cu 8,75%, adică £4,500 x 8,75% = £393,75.

Dividende în 2024/2025:

Dividendele sunt plătite acționarilor doar din profitul net, după ce compania a plătit impozitul pe profit. Dividendele nu reduc impozitul pe profit al companiei, deoarece acestea nu sunt considerate cheltuieli deductibile.

În anul fiscal 2024/2025, scutirea pentru dividende scade la doar £500 (față de £1,000 în anul anterior). Acționarii vor plăti impozit pe dividende după cum urmează:

8.75% pentru contribuabilii din banda de impozitare de bază (venit total sub £50,270).

33.75% pentru cei din banda superioară (venit între £50,270 și £125,140).

39.35% pentru cei din banda suplimentară (venit peste £125,140)

Această dublă impozitare – mai întâi pe profitul companiei prin Corporation Tax, apoi la nivel personal prin impozitul pe dividende – este importantă de luat în calcul pentru planificarea fiscală eficientă.

Iată un exemplu de Self Assessment pentru o persoană care este self-employed și are un profit de £30,000, plus £10,000 venituri din dividende în anul fiscal 2024/2025.

1. Profit din activitate self-employed (Self-Employment):

Profit brut: £30,000
Deducere personală (Personal Allowance): £12,570 (această sumă este scutită de impozit)
Venit impozabil: £30,000 - £12,570 = £17,430

Impozit pe venit (Income Tax):

Se aplică 20% pe venitul impozabil de £17,430.
Impozitul pe venit va fi: £17,430 × 20% = £3,486.

Contribuții la Asigurările Naționale (NICs):

Class 2 NICs: £3.45 pe săptămână, adică £179.40 pe an.
Class 4 NICs:
- Se aplică 6% pentru venitul între £12,570 și £50,270 în 2024/2025.
- £17,430 × 6% = £1,045.80.

2. Dividende:

Total dividende: £10,000
Scutire pentru dividende: £500 (din 2024/2025)
Venit impozabil din dividende: £10,000 - £500 = £9,500

Impozit pe dividende:

Pentru o persoană aflată în banda de impozitare de bază (basic rate), se aplică 8.75% pe dividendele impozabile.
Impozitul pe dividende: £9,500 × 8.75% = £831.25.

3. Rezumat final pentru Self Assessment:

Venit	Valoare (£)	Impozit/contribuții (£)
Profit self-employed	30,000
Impozit pe venit	17,430 (impozabil)	3,486
Class 2 NICs		179.40
Class 4 NICs		1,045.80
Dividende	10,000
Impozit pe dividende	9,500 (impozabil)	831.25
Total datorat HMRC		5,542.45

Total datorat către HMRC:

Impozit pe venit: £3,486
NICs: £179.40 (Class 2) + £1,045.80 (Class 4)
Impozit pe dividende: £831.25
Total impozit și contribuții: £5,542.45

Acest exemplu arată cum se calculează impozitele și contribuțiile pentru o persoană cu venituri din activitate independentă și dividende în 2024/2025.

Taxa pe Valoare Adăugată (VAT)

în Marea Britanie VAT este un impozit aplicat pe bunuri și servicii și este colectat de companii în numele guvernului.

Există trei tipuri rate , în funcție de bunuri și servicii:

În anul fiscal 2024/2025, Taxa pe Valoare Adăugată (TVA) în Marea Britanie funcționează după următoarele rate și reguli:

Ratele TVA:

Rata standard de 20%:
Se aplică la majoritatea bunurilor și serviciilor, cum ar fi hainele, electronicele și serviciile de consultanță.
Rata redusă de 5%:
Se aplică pentru produse și servicii esențiale, cum ar fi energia pentru locuințe, scaunele auto pentru copii și produse sanitare
Rata zero (0%):
Aplicată pentru bunuri esențiale precum alimente de bază, haine pentru copii și cărți

Cui se adresează?

TVA se aplică asupra bunurilor și serviciilor vândute de companiile care au o cifră de afaceri anuală de peste £90,000. Dacă si afacerea ta depășește acest prag, este obligatoriu să te înregistrezi pentru TVA dar o poti face si voluntar daca te avantajeaza inregistrarea

Cine plătește ?

Clienții sunt cei care plătesc TVA atunci când achiziționează bunuri sau servicii. Deși TVA este inclus în prețul final, companiile colectează TVA și au obligația de a plăti această sumă către HMRC

Cine recuperează ?

Afacerile (companii si persoane) înregistrate pentru VAT pot recupera TVA-ul plătit pe achizițiile necesare pentru afacere (numit TVA deductibil). De exemplu, dacă o companie cumpără echipamente sau materiale pentru afacere, poate deduce TVA-ul plătit pe aceste bunuri din TVA-ul colectat de la clienți

Iată un exemplu de calcul al TVA-ului pentru o companie care face o vânzare și o achiziție:

Datele tranzacției:

Vânzare: £5,000 (valoarea fără TVA)
Achiziție: £1,200 (valoarea fără TVA)

Calcul TVA colectat din vânzare (output VAT):

Pentru o vânzare de £5,000, TVA-ul de 20% se adaugă astfel:

Prețul total facturat către client este de £6,000 (adică £5,000 + £1,000 TVA).

Calcul TVA deductibil din achiziție (input VAT):

Pentru achiziția de £1,200, TVA-ul plătit de companie este de 20%:

TVA datorat către HMRC:

TVA-ul pe care compania trebuie să-l plătească către HMRC este diferența dintre TVA-ul colectat (din vânzări) și TVA-ul deductibil (din achiziții):

Prin urmare, compania va trebui să plătească £760 TVA către HMRC.

Aceasta este suma netă de TVA datorată după ce compania deduce TVA-ul plătit pe achiziții.

Impozit pe Capital (Capital Gains Tax)

Activele reprezintă bunuri sau resurse economice deținute de o persoană fizică sau juridică, care au valoare și pot genera beneficii financiare sau alte avantaje în viitor. Ele pot fi vândute, înstrăinate, utilizate pentru producție sau schimbate pentru alte bunuri și servicii.

Tipuri principale de active:

Active corporale (Tangibile):
- Bunuri fizice care au formă și pot fi atinse.
- Exemple: proprietăți imobiliare, terenuri, echipamente, mașini, vehicule, inventar.
Active necorporale (Intangibile):
- Bunuri care nu au formă fizică, dar care au valoare economică.
- Exemple: mărci înregistrate, brevete, drepturi de autor, licențe software.
Active financiare:
- Active care sunt de natură monetară și pot genera venituri sau dobânzi.
- Exemple: acțiuni, obligațiuni, depozite bancare, fonduri de investiții.

Clasificarea activelor după lichiditate:

Active curente: Bunuri care pot fi transformate în numerar într-o perioadă scurtă (de obicei, sub un an), cum ar fi numerarul, conturile bancare, stocurile sau creanțele comerciale.
Active necurente: Bunuri care sunt deținute pe termen lung și nu pot fi transformate rapid în numerar, cum ar fi echipamentele, proprietățile și investițiile pe termen lung.

Activele în contextul impozitării pe câștiguri de capital:

Când vorbim despre impozitul pe câștigurile de capital (Capital Gains Tax), activele se referă în general la acele bunuri care sunt vândute sau transferate și care au generat o creștere a valorii, cum ar fi:

Proprietăți imobiliare (altele decât reședința principală).
Acțiuni și investiții financiare.
Bunuri valoroase (de exemplu, opere de artă, bijuterii).

Impozitul pe câștigurile de capital se aplică atunci când aceste active sunt vândute pentru o valoare mai mare decât cea la care au fost achiziționate inițial.

În anul fiscal 2024/2025, impozitul pe câștigurile de capital (Capital Gains Tax - CGT) din Marea Britanie a suferit unele modificări semnificative.

Ratele impozitului:

Câștiguri din alte active:
- 10% pentru contribuabilii care se află în banda de impozitare de bază (venit sub £50,270).
- 20% pentru cei care depășesc acest prag (higher rate taxpayers).
Câștiguri din proprietăți rezidențiale:
- 18% pentru contribuabilii din banda de impozitare de bază.
- 24% (scăzut de la 28%) pentru contribuabilii cu venituri mari (higher rate taxpayers).

Scutirea anuală (Capital Gains Tax Allowance):

În anul fiscal 2024/2025, scutirea anuală pentru câștiguri de capital a fost redusă la £3,000 (comparativ cu £6,000 în anul anterior). Această reducere face ca un număr mai mare de persoane să fie nevoite să plătească impozit pe câștigurile realizate din investiții sau vânzarea de proprietăți.

Exemple de calcul:

Să presupunem că ai vândut un activ (non-rezidențial) cu un câștig de £10,000. După aplicarea scutirii de £3,000, rămâi cu un câștig impozabil de £7,000. Dacă te afli în banda de impozitare de bază, vei plăti 10% pe acest câștig:

£7,000×10%=£700

Pentru cei cu venituri mari, aceeași sumă ar fi impozitată la 20%, rezultând o plată de £1,400.

Impozitul pe moșteniri (Inheritance Tax - IHT)

Un impozit aplicat asupra averii pe care o persoană o lasă în urma sa, atunci când aceasta depășește un anumit prag (numit nil-rate band). În Marea Britanie, acest prag este de £325,000 pentru anul fiscal 2025, iar tot ce depășește acest prag este impozitat la o rată de 40%. IHT se aplică asupra bunurilor, economiilor, investițiilor și proprietăților moștenite de rude sau alte persoane.

Excepții și scutiri:

Soț/Partener civil: Dacă averea este lăsată soțului/soției sau partenerului civil, nu se plătește IHT, indiferent de valoare.
Scutirea pentru donații caritabile: Dacă cel puțin 10% din avere este donat pentru cauze caritabile, rata de IHT scade la 36%.

Exemplu aplicabil în 2025:

Să presupunem că o persoană decedată lasă o moștenire de £600,000. După aplicarea scutirii de £325,000, rămâne o sumă impozabilă de:

£600,000−£325,000=£275,000

£600,000−

Impozitul pe moșteniri va fi:

£275,000×40%=£110,000

£275,000×

Așadar, moștenitorii vor trebui să plătească £110,000 în IHT pentru moștenirea respectivă.

Planificare:

Pentru a reduce IHT, persoanele pot oferi donații în timpul vieții, care sunt scutite dacă donatorul trăiește încă 7 ani după ce a făcut donația. De asemenea, bunurile lăsate soțului sau partenerului civil sunt complet scutite de IHT

C O N C L U Z I E

Sistemul de taxare din Marea Britanie este unul complex, care acoperă multiple forme de impozite – de la impozitul pe venit și TVA, până la impozitul pe câștigurile de capital și impozitul pe moșteniri. Fiecare tip de impozit are propriile reguli, rate și scutiri, iar acest scurt sumar oferă o privire generală asupra principalelor categorii de taxe.

Totuși, este important să înțelegi că acest ghid servește doar ca o introducere și nu ar trebui să fie utilizat pentru planificarea fiscală sau pentru a lua decizii financiare importante. Sistemul fiscal din Marea Britanie este dinamic și se poate schimba de la un an fiscal la altul, așa că este recomandat să consulți un profesionist în domeniu sau situl guvernamental înainte de a face orice demers financiar major.